Secondo il segretario della Cgia di Mestre, Giuseppe Bortolussi, giusto da ieri, sabato 5 giugno, il cittadino italiano medio inizia a lavorare per sè stesso dopo essersi visto rapinare dal fisco vampiro il frutto prodotto dalle proprie fatiche dal primo di gennaio fino ad oggi (qui la notiza originale riportata da TgCom).

“Anche quest’anno, così come era successo nel 2010 – prosegue Bortolussi - si sono resi necessari 155 giorni di lavoro, ben 40 giorni in più rispetto al dato registrato nel 1980“.

Per arrivare alla data del 5 giugno, l’Ufficio Studi della Cgia ha preso in esame il dato di previsione del Pil nazionale e lo ha suddiviso per i 365 giorni dell’anno, ottenendo così un dato medio giornaliero. Dopodiché, ha considerato il gettito di imposte, tasse e contributi che verseremo allo Stato, e lo ha diviso per il Pil giornaliero.  Il risultato di questa operazione individua per l’appunto da oggi domenica 6 giugno la data a partire dalla quale gli italiani lavoreranno per sé e non più per il fisco.

Sempre secondo la Cgia di Mestre, sui contribuenti italiani grava una pressione fiscale che arriva a toccare il 51-52%, un carico che non ha eguali in Europa tranne nei casi di Svezia e Danimarca che hanno una tassazione superiore alla nostra ma che ricompensano i propri cittadini con un livello di servizi e un supporto ai singoli e alle imprese che in Italia non ci sogniamo neppure.

In effetti il ragionamento per il quale si lavora circa o persino oltre il 50% dell’anno per lo Stato invece che per noi stessi e per le nostre famiglie è tutt’altro che una novità, di anno in anno e a seconda dei numeri presi in considerazione, qualche simpatico opinionista si diletta a comunicarci un dato drammaticamente in linea con quello di Bortolussi che, opinione personale, mi sembra essere stato piuttosto bonario nei confronti del vampirico fisco italiano, quasi avesse paura di rovinarci il week-end già funestato dal maltempo e dal nuovo scandalo scommesse appena scoppiato nel mondo del calcio.

Ancora più pressante l’appello pronunciato qualche giorno fa a Milano Finanza (clicca qua per l’articolo originale) dal Governatore del Veneto, Luca Zaia secondo il quale dal 2013 nel Veneto sarà dura confrontarsi con gli imprenditori se non si sarà varata una riforma che abbassi significativamente la pressione fiscale totale, a suo parere attualmente al 68% !!!

I numeri possono quindi essere ballerini e sicuramente non è mai stata intenzione di alcun governo o governante di nessun colore politico creare in Italia un sistema fiscale non solo nè equo nè leggero ma neppure facilmente comprensibile ai cittadini tanto è vero che anche chiedendo ad un commercialista non si riesce ad ottenere una risposta esaustiva sul reale livello di pressione fiscale a cui siamo sottoposti.

E’ la stessa strategia di confusione comunicativa utilizzata dalle banche che si guardano bene dal presentare ai propri correntisti e risparmiatori una semplicissima casella che riporti il rendimento netto dei propri investimenti, essendo decisamente consigliabile dal loro punto di vista confondere le acque il più possibile per non mostrare l’evidenza di numeri che risulterebbero assai sgraditi.

Quanto è certo è che se sommassimo agli scaglioni irpef e alle altre aliquote più conosciute il valore dell’iva (che aumenta significativamente i costi dei prodotti per i privati che non la possono detrarre e, allo stesso tempo, diminuisce in maniera importante i margini di guadagno di imprese e liberi professionisti), ci aggiungessimo l’INPS (c’è ancora qualcuno che crede che rivedremmo sotto forma di pensione più di una miserrima parte dei contributi che versiamo annualmente nell’orrido calderone?) e tutti gli altri balzelli più o meno mascherati, dalle accise sulla benzina al canone Rai, dalla tassa sui rifiuti ai bolli di auto, passaporti, documenti etc. rimarrebbero pochi dubbi sul fatto che per ogni 100 € prodotti ne rimangano assai pochi nelle nostre tasche.

Mi veniva da piangere quando, qualche settimana fa, il Sole 24 Ore pubblicando il dato della dichiarazione dei redditi congiunta del Presidente USA Barack Obama e di sua moglie Michelle per l’anno 2010 (1,7 milioni di dollari di reddito proveniente soprattutto dai diritti d’autore dei propri libri) citava le imposte pagate dalla celebre coppia (505.338 dollari tra tasse statali e federali) in pratica il 29% del reddito prodotto. Si noti che stiamo parlando dell’economia più importante del pianeta (che sta oltretutto mantenendo un apparato militare imponente impegnato attualmente in 3 conflitti caldi tra Afghanistan, Libia e Iraq) e di un fisco USA notoriamente assai rigoroso e severissimo con gli evasori fiscali. Decisamente, quando leggo i libri di Kiyosaki o ascolto dal vivo T. Harv Eker e li sento lamentarsi del sistema fiscale USA e del loro livello di tassazione mi viene da invitarli a fare business in Italia per 1 o 2 anni per poi riparlare delle proprie teorie e lamentele!!!

Tornando a noi, e astenendomi da considerazioni di carattere politico visto che tutto sommato non sono il tema di questo blog, rimane da rispondere alla domanda più importante: “Quindi, che fare? Come difendersi il meglio possibile dallo Stato Vampiro?“

Invitandoti a partecipare al corso INTELLIGENZA FINANZIARIA per ampliare il discorso e apprendere le strategie pratiche, posso comunque utilizzare questo spazio per buttarti lì tre idee:

1. Guardati attorno. Esistono molti modi diversi per produrre del reddito e sono tutti tassati in modo differente così come crea differenza lavorare come dipendente, come imprenditore o come libero professionista, utilizzare una partita iva individuale oppure costituire una società, operare tramite una srl oppure una sas, produrre reddito in Italia oppure all’estero etc.
2. Sollecita attivamente il tuo commercialista. Questo consiglio è ovviamente una diretta conseguenza del precedente ma il punto qui è sul comprendere come opera il tipico commercialista e non illudersi che lui ragioni attivamente e costantemente sullo scovare idee e procedure per permetterti di pagare (quantomeno legalmente) meno imposte. Non funziona così. Se non sarai tu a sollecitarlo attivamente almeno 1-2 volte all’anno e a testare con lui i vari ambiti di azione con tutta probabilità lui si limiterà a curarti la contabilità ma il suo livello consulenziale sarà assai scadente e latitante
3. Produci reddito tramite i tuoi investimenti!!! Questa è una delle chiavi operative dei miei corsi e non solo per i ritorni importanti che si possono ottenere nel giro di qualche anno anche partendo da capitali modesti (fai girare due numeri sulla “Fabbrica della Ricchezza” per rendertene conto!) ma anche e soprattutto perchè la resa da investimenti è trattata fiscalmente molto meglio del reddito da lavoro. Lo so, è paradossale ma è così.

Le rendite finanziarie (investimenti in azioni, ETF, titoli di stato etc.) sono ad esempio attualmente tassate al 12,5% sulla plusvalenza che è una bella differenza rispetto al 50% che tra correre e scappare tipicamente si finisce sempre per pagare sul reddito d’impresa.

Parlando di INTELLIGENZA FINANZIARIA, se sei un imprenditore o un libero professionista e dedichi al tuo lavoro oltre 50 ore alla settimana per produrre 60.000 € di reddito lordo annuo, sai benissimo che alla fine del salasso fiscale potrai spendere per te stesso e la tua famiglia circa 30.000 €.

Se invece, oltre a quello che produci con il tuo lavoro, ti impegnassi un’ora e mezza aggiuntiva ogni settimana e, utilizzando un capitale discretamente importante accumulato e risparmiato negli anni precedenti, riuscissi a ottenere dalla resa dei tuoi investimenti altri 60.000 €, di questi ultimi ti  rimarrebbero in tasca ben 52.500 € … fa una bella differenza, non credi?

Concludendo, abbiamo a che fare con un fisco che definire vampiro è ancora poco, nostra è però la responsabilità di difenderci e organizzare le nostre azioni al meglio per godere maggiormente dei frutti dei nostri sforzi.

Lo spazio d’azione, sempre legalmente parlando, esiste ed è lì pronto per te, basta saperlo sfruttare.

Alla prossima, stay tuned!

Roberto Pesce

]]> http://www.robertopesce.com/intelligenza-finanziaria/fisco-e-tasse/pressione-fiscale-come-difendersi-dal-fisco-vampiro/feed/ 7 http://www.robertopesce.com/etf-etc/qa-etf-e-opzioni-tassazione-investimenti-quale-eta-per-iniziare/ http://www.robertopesce.com/etf-etc/qa-etf-e-opzioni-tassazione-investimenti-quale-eta-per-iniziare/#comments Sun, 24 Jan 2010 18:24:20 +0000 Roberto Pesce http://www.robertopesce.com/?p=888 L’articolo di quest’oggi è dedicato a dare risposte rapide ad alcune domande arrivate sul blog nelle ultime settimane o prima di Natale. Ricordo a tutti che in linea di massima risponderò pubblicamente sul blog a qualsiasi domanda inerente ai contenuti trattati e che tocchi aspetti di pubblico interesse. Non fornisco invece risposte nè private nè pubbliche a richieste di pareri o consigli in merito alla singola azione, titolo o investimento (a meno che nella domanda in sè non ci siano elementi che possano permettere di allargare il discorso dal semplice parere ad aspetti interessanti a livello generale).

Tutto ciò precisato vi invito a scrivermi le vostre domande, è sicuramente un ottimo modo per me per capire quali possano essere gli argomenti interessanti da toccare!

Roberto Pesce

OPZIONI O ETF ?

Domanda inviata da Bruno: “ Ho visto che nei tuoi corsi dai enfasi agli ETF. Non è meglio parlare di opzioni insieme alle azioni invece che degli ETF ? “

Buona domanda. Le opzioni sono “derivati” e sono uno strumento di trading molto interessante ma a mio parere anche abbastanza complesso e difficile da utilizzare appieno per il tipo di persona a cui io cerco di fornire supporto e formazione attraverso il blog e i corsi ossia qualcuno che ha desiderio e denaro da investire (o che lo avrà in futuro) ma che normalmente non ha molto tempo da dedicare, ragion per cui cerca soprattutto semplicità ed efficacia. In questo senso ritengo gli ETF decisamente più utilizzabili.

Una cosa che apprezzo molto negli ETF è la loro versatilità: possono contenere azioni, obbligazioni, titoli di stato, materie prime, immobili e persino valute, possono essere utilizzati sia per trading di brevissimo termine che per investimenti statici o medio-statici (position trading).

Tutto ciò detto, non mi dispiacerebbe prima o poi proporre qualcosa per insegnare alcuni utilizzi molto interessanti delle combinazioni azioni-opzioni, magari sviluppandolo assieme ai miei partner specializzati in questo campo.

Fatemi sapere se c’è interesse sull’argomento così mi attivo in proposito.

A CHE ETA’ INIZIARE AD OCCUPARSI DI INVESTIMENTI ?

Domanda inviata da Marco: “ Lavoro lavoro lavoro, sono un istruttore di equitazione, chi mi conosce pensa faccia il mio lavoro con successo, ho 43 anni, ho iniziato a “studiare”quest’anno…sono ancora in tempo per capirci qualcosa ? “

La risposta a Marco è: certamente! Dopo i 10 anni di età non è mai troppo presto nè troppo tardi per iniziare ad accrescere la propria preparazione e cultura finanziaria e per iniziare ad occuparsi attivamente del proprio risparmio. Certo, iniziare a vent’anni significa poter utilizzare la nuova conoscenza per molto più tempo ma partire dopo (molti miei clienti hanno ampiamente passato i 50) normalmente vuol anche dire non solo avere a disposizione maggiori capitali ma anche aver già battuto il naso e pagato magari anche duramente il costo della propria non-preparazione e della non-consulenza degli addetti ai lavori. Di conseguenza si è più realisti e disincantati ma anche più pronti a intraprendere azioni concrete. Intelligenza Finanziaria (prossima edizione 29/30 gennaio a Reggio EMILIA)  può essere sicuramente una grande opportunità per iniziare a darti una base importante di conoscenza in questo campo.

Tutti siamo stati ignoranti e principianti prima di iniziare a dedicarci con continuità.

A livello pratico, credo che l’unica cosa  (quasi) necessaria sia avere a disposizione un computer e un collegamento internet e saperli utilizzare almeno a livello minimale ma anche questo non è un problema se si ha la volontà di migliorarsi e questo è un fattore senza età. Con orgoglio e amore cito sempre l’esempio di mia mamma che, a 70 anni di età, ha imparato e usa il computer e internet per inviare e ricevere e-mail, scaricare files musicali e film e masterizzare i dvd per i suoi nipotini!!!

Mitica mamma, che esempio che continui ad essere per me …

INVESTIMENTI E TASSAZIONE

Domanda inviata da Antonio: “Come ci si comporta con le tassazioni delle eventuali entrate che si ricavano dagli investimenti di qualsiasi natura?”

Ciao Antonio, quel “qualsiasi natura” rende un pò difficile risponderti in maniera completa essendoci svariate differenze anche molto importanti a seconda del veicolo di investimento che utilizzi (immobili, azioni, ETF, investimenti assicurativi, oggetti d’arte, business non gestiti etc.) e se lo fai in Italia oppure all’estero.

Se intendi gli investimenti di natura finanziaria di cui spesso parlo nel blog (ossia soprattutto azioni e ETF), se investi da conto corrente italiano, la tassazione tipica è il 12,5% sul capital gain ossia sulla differenza tra il valore di acquisto e quello di vendita (in pratica su quello che guadagni).

Se la paragoni a quanto veniamo tartassati dal reddito da lavoro comprendi ancora meglio perchè sostengo che per raggiungere tranquillità e benessere finanziari non imparare a far lavorare il proprio denaro attraverso i propri investimenti significa davvero lasciarsi sfuggire una grande opportunità e non utilizzare per niente la propria Intelligenza Finanziaria !

Roberto Pesce

]]> http://www.robertopesce.com/etf-etc/qa-etf-e-opzioni-tassazione-investimenti-quale-eta-per-iniziare/feed/ 1 http://www.robertopesce.com/intelligenza-finanziaria/fisco-e-tasse/scudo-ter-e-monitoraggio-fiscaleperche-conviene-aderire-2a-parte/ http://www.robertopesce.com/intelligenza-finanziaria/fisco-e-tasse/scudo-ter-e-monitoraggio-fiscaleperche-conviene-aderire-2a-parte/#comments Mon, 07 Dec 2009 15:46:36 +0000 Roberto Pesce http://www.robertopesce.com/?p=794 di Gabriele Righetti, Dottore Commercialista, Revisore Ufficiale dei Conti

Per leggere la prima parte dell’articolo clicca QUA.

Esonero dalla compilazione del modulo RW
Non sussiste l’obbligo di compilazione del modulo RW per gli investimenti e le attività all’estero (Cfr. art. 4 co. 4 del DL 167/90), qualora si tratti di:
• certificati in serie o di massa e titoli affidati in gestione o in amministrazione agli intermediari residenti (banche, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari professionali indicati nell’art. 1 del D.L. 167/90, detto esonero sussiste anche nel caso di mancato esercizio delle opzioni di cui agli artt. 6 e 7 del DLgs. 461/97 – cfr. circ. Agenzia delle Entrate 10.10.2009 n. 43, § 2) ;
• contratti conclusi con il loro intervento, anche in qualità di controparti;
• depositi e conti correnti, a condizione che i redditi derivanti da tali attività estere di natura finanziaria siano riscossi attraverso l’intervento degli intermediari.

L’esonero è dovuto al fatto che l’obbligo di rilevazione dell’operazione sussiste in capo all’intermediario (banche, SIM, SGR, società fiduciarie, ecc.) che interviene nella conclusione del contratto o nella riscossione delle imposte (Questa impostazione trova conferma nelle istruzioni alla dichiarazione del modulo RW, in cui si legge che l’esonero compete anche se il contribuente non ha esercitato le opzioni previste dagli artt. 6 e 7 del DLgs. 461/97. Da questo chiarimento si dovrebbe avere conferma che l’esonero dagli obblighi di dichiarazione non va collegato all’intervento dell’intermediario nella sua qualità di sostituto d’imposta, ma alla circostanza che l’intermediario possa rilevare e comunicare all’Amministrazione finanziaria l’operazione, a norma dell’art. 1 co. 1 del DL 167/90)

Violazione del monitoraggio fiscale per attività detenute in “paradisi fiscali”
La manovra fiscale della scorsa estate (il Decreto Legge 1/7/2009 n. 78) ha introdotto con decorrenza 1/7/2009 una nuova presunzione legale relativa secondo cui le attività detenute in paradisi fiscali (si considerano a fiscalità privilegiata gli Stati e i territori indicati nei D.M. 4.5.1999 -black list per le persone fisiche tra cui Montecarlo e San Marino- e 21.11.2001 -black list per le CFC-) in violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale si presumono conseguite con redditi sottratti a tassazione in Italia, salvo che il contribuente riesca a dare la difficilissima prova contraria . Esempio: un residente fiscale italiano detiene fondi od azioni a Montecarlo: viene scoperto e quindi si vede:
- “ricalcolato” il proprio reddito soggetto ad imposizione (aumentato della somma individuata, la norma non prevede oltretutto secondo quali regole debbano essere assoggettati questi redditi presunti: si applicherà la tassazione ordinaria ad aliquote progressive o la tassazione per le rendite di capitali?) ;
- sanzionato dal 200 al 400% nel caso abbia presentato una dichiarazione (oppure sanzionato dal 240 al 480% in caso di mancata presentazione di alcuna dichiarazione);
- sanzionato per l’inadempimento al “monitoraggio fiscale”.
Praticamente cifre ben superiori ai capitali detenuti all’estero: un’autentica caporetto!

Per riassumere, da Unico 2010, nel quadro RW andranno comunque indicate (a prescindere dall’idoneità a produrre somme imponibili a tassazione in Italia) le seguenti attività detenute all’estero:
- attività finanziarie estere: c/c esteri, titoli (azioni, obbligazioni, certificati, ecc.) emessi da soggetti esteri, titoli di stato emessi all’estero (l’obbligo non sussiste se sono dati in amministrazione o gestione a intermediari finanziari – banche, SIM, SGR, società fiduciarie ecc) italiani o soggetti esteri che operano dall’Italia);
- attività finanziarie italiane: titoli emessi da enti italiani, titoli italiani o esteri emessi in Italia (l’obbligo non sussiste se sono dati in amministrazione o gestione a intermediari finanziari – banche, SIM, SGR, società fiduciarie ecc) italiani o soggetti esteri che operano dall’Italia);
- attività patrimoniali: immobili, opere d’arte, preziosi, arredi e oggetti di antiquariato, yatchs.

Per chi in passato ha violato il monitoraggio fiscale: lo “Scudo fiscale-ter”
Le disposizioni sullo “scudo fiscale-ter” si rivolgono alle persone fisiche e agli altri soggetti residenti in Italia nel 2009 che, anteriormente al 31.12.2008, hanno violato le norme in materia di “monitoraggio fiscale”.
Tali soggetti possono decidere di presentare un’apposita “dichiarazione riservata” (segreta al fisco ovvero “secretata”) e di assoggettare ad un’imposta straordinaria del 5% le attività finanziarie e patrimoniali detenute all’estero al 31.12.2008, procedendo al rimpatrio delle stesse, oppure semplicemente regolarizzando la propria posizione in relazione alle attività detenute negli Stati UE+Norvegia+Islanda nonché quelli che consentono un adeguato scambio di informazioni fiscali in via amministrativa (ad esempio Usa, Australia, Nuova Zelanda, Giappone, Messico ed altri).
Quanto agli effetti, l’emersione delle attività detenute all’estero, sia nel caso di rimpatrio che in caso di regolarizzazione:
• estingue le sanzioni amministrative per le violazioni inerenti al “monitoraggio fiscale“;
• produce effetti estintivi delle sanzioni amministrative, di natura tributaria e previdenziale, in relazione agli importi “scudati”, con riferimento ai periodi di imposta per i quali non sono ancora scaduti i termini per l’accertamento (si potrebbe dire che lo scudo esplica un “condono“);
• preclude nei confronti del dichiarante e dei soggetti solidalmente obbligati ogni accertamento tributario e contributivo per i periodi d’imposta che hanno termine al 31.12.2008, limitatamente agli imponibili relativi alle somme emerse;
• estingue gli illeciti penali coperti dalla sanatoria.

Scadenza.
L’adesione allo “scudo fiscale” ha il termine del 15.12.2009 (salvo italiche proroghe).

L’efficace collaborazione fiscale internazionale determinata dalla necessità di gettito da parte dei paesi, la “caccia all’untore” verso i paradisi fiscali additati (erroneamente o “strumentalmente”) quale una delle cause della cosiddetta “crisi finanziaria”, una imposta sostitutiva estremamente leggera, l’anonimato, la sterilizzazione di sanzioni ed un effettivo -anche se celato- condono fino alla somma scudata, sono elementi che fanno propendere, nel circuito professionale, ad un accoglimento di tale opportunità.

Gabriele Righetti, Dottore Commercialista, Revisore Ufficiale dei Conti

grighetti@righettizannoni.it

Ebbene, proprio in questo ambito, ricevo e pubblico volentieri un contributo offerto dal Dr. Gabriele Righetti, Dottore Commercialista e già mio allievo nei corsi INTELLIGENZA FINANZIARIA, INVESTIRE IN AZIONI E ETF e TRADING ACADEMY.

Il Dr. Righetti ci parla di un argomento molto attuale, ossia lo Scudo Fiscale e di come questo possa interessare chi detiene conti correnti in paesi esteri (ad esempio negli Stati Uniti), magari aperti legittimamente alla luce del sole per gestire un’attività di trading in azioni, ETF, opzioni, forex od altri strumenti finanziari ma eventualmente non ancora dichiarati al fisco in ottemperanza alle norme del cosiddetto “monitoraggio” fiscale.

Grazie mille Gabriele per il generoso e dettagliatissimo contributo che sarà sicuramente molto gradito dai lettori del blog (invito tutti a lasciare un commento sotto il post o magari anche solo due righe se avete apprezzato). L’articolo è stato diviso in due parti vista la sua lunghezza. Chi volesse consultare il Dr. Gabriele Righetti per una consulenza specifica può contattarlo attraverso il suo indirizzo e-mail pubblicato in calce all’articolo. Buona lettura, Roberto

SCUDO-TER E MONITORAGGIO FISCALE

di Gabriele Righetti, Dottore Commercialista

Il cosiddetto “Scudo fiscale ter” (il terzo dopo quelli del 2003 e 2004) consente di procedere al rimpatrio od alla regolarizzazione di attività finanziarie e patrimoniali detenute all’estero in violazione delle norme sul “monitoraggio fiscale”.

Il “monitoraggio fiscale”
La riforma valutaria del 1988 ha abolito il reato di esportazione di valuta (qualcuno si ricorda le notizie di eclatanti arresti per esportazione di lire italiane in Svizzera?) e consentito di allocare all’estero i propri capitali.
Successivamente, con Decreto Legge 28.6.1990 n. 167 convertito nella Legge 4.8.1990 n. 227, alla facoltà di “esportazione di capitali” è stato disposto un sistema di controlli:

-  delle transazioni finanziarie da e verso l’estero, nonché
- degli investimenti e delle attività finanziarie detenute all’estero attraverso cui si possono conseguire redditi di fonte estera imponibili in Italia, effettuati da quei soggetti, residenti nel territorio dello Stato, che si potrebbero altrimenti sottrarre alla possibilità di indagine da parte del Fisco.

Il sistema di controlli in argomento si concretizza nell’obbligo di compilazione di un apposito modulo, denominato RW”, della dichiarazione dei redditi: nulla da pagare, ma solo da segnalare.

Obbligatorietà del monitoraggio fiscale
L’obbligo di “monitoraggio fiscale”, e quindi di compilazione del modulo RW, sussiste in caso di:
• trasferimenti da o verso l’estero di denaro o titoli senza l’intervento di banche o altri intermediari italiani per un totale, nel corso dell’anno, superiore a 10.000,00 euro -sezione I del modulo RW- [ Si tratta delle cosiddette "operazioni correnti" da indicare nella sezione I del modulo RW. In questa sezione devono essere indicati solo i trasferimenti da e verso l'estero e non anche quelli che avvengono estero su estero; si deve trattare di trasferimenti per cause diverse dagli investimenti esteri e dalle attività estere di natura finanziaria (art. 2 del DL 167/90). Un esempio è quello della provenienza estera di denaro a seguito della vendita di quote di partecipazioni da parte di una persona fisica residente in Italia a un compratore estero, senza l'operato di intermediari residenti],
sanzione prevista in caso di inadempimento: dal 5 al 25% degli importi non segnalati e la “confisca per equivalente” (vengono aggrediti i beni del contribuente per un valore corrispondente alla sanzione irrogata, strumento tipico sanzionatorio di reati gravi, quali quelli di stampo mafioso);
• detenzione alla data del 31 dicembre, per un ammontare complessivo superiore a 10.000,00 euro, di investimenti all’estero ovvero attività estere di natura finanziaria (attraverso cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera imponibili in Italia); si tratta, quindi, di indicare la consistenza di tali investimenti e attività al 31 dicembre anche se nell’anno non si sono avute movimentazioni (sezione II del modulo RW),
sanzione prevista in caso di inadempimento: dal 1/7/2009 sono state raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50% degli importi non segnalati e la “confisca per equivalente” (vengono aggrediti i beni del contribuente per un valore corrispondente alla sanzione irrogata);
• trasferimenti da, verso e sull’estero relativi agli investimenti ed alle attività della predetta sezione II del modulo RW che, nel corso dell’anno, cumulativamente considerati, abbiano superato i 10.000,00 euro, -sezione III del modulo RW- [Indipendentemente dalla circostanza che, al termine del periodo d'imposta, il soggetto che abbia effettuato il trasferimento detenga ancora investimenti o attività della specie, in quanto a tale data è intervenuto, rispettivamente, il disinvestimento o l'estinzione dei rapporti finanziari],
sanzione prevista in caso di inadempimento: dal 1/7/2009 sono state raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50% degli importi non segnalati; in questo caso non è prevista alcuna “confisca per equivalente”.
Per la detenzione di investimenti e di attività finanziarie all’estero (sezione II) nonché per i relativi trasferimenti (sezione III), il monitoraggio fiscale” è obbligatorio in ogni caso, indipendentemente dall’origine delle attività finanziarie e degli investimenti detenuti all’estero (originati, per esempio, da donazioni o successioni) e dalla circostanza che il trasferimento dei fondi sia stato effettuato
- tramite una banca italiana o straniera od
- in forma diretta (tramite il “trasporto al seguito”).

Attività finanziarie
Le attività di natura finanziaria devono essere sempre indicate nel modulo RW, in quanto produttive in ogni caso di redditi di fonte estera imponibili in Italia.

A titolo esemplificativo, sono oggetto di segnalazione nel quadro RW le seguenti attività finanziarie:
• attività i cui redditi sono corrisposti da soggetti non residenti quali, ad esempio, le azioni di soggetti esteri, le obbligazioni estere e i titoli similari, i titoli non rappresentativi di merce e i certificati di massa emessi da non residenti (comprese le quote di OICR esteri), le valute estere rivenienti da depositi e conti correnti, i titoli pubblici italiani emessi all’estero, depositi e conti correnti bancari costituiti all’estero indipendentemente dalle modalità di costituzione (ad esempio, accrediti di stipendi, di pensione o di compensi);
• contratti di natura finanziaria stipulati con soggetti esteri, tra cui, ad esempio, finanziamenti, riporti, pronti contro termine e prestito titoli, nonché polizze di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione (sempreché il contratto non sia concluso per il tramite di un intermediario finanziario italiano o le prestazioni non siano pagate attraverso un intermediario italiano);
• contratti derivati e altri rapporti finanziari se i relativi contratti sono conclusi al di fuori del territorio dello Stato, anche attraverso l’intervento di intermediari, in mercati regolamentati;
• metalli preziosi allo stato grezzo o monetato detenuti all’estero.

Le attività sopra elencate devono essere sempre indicate nel modulo RW, sezione II, per effetto della loro fruttuosità ope legis, qualunque sia la loro origine (ad esempio, acquisizione per effetto di donazione o successione).

Immobili situati all’estero e investimenti di natura non finanziaria
Tra gli investimenti all’estero da indicare nel modulo RW della prossima dichiarazione dei redditi rientrano tutti gli immobili situati all’estero oltre -come da sempre- gli oggetti preziosi, le opere d’arte e gli yacht nel periodo d’imposta in cui sono impiegati in attività produttive di redditi imponibili in Italia.

Gabriele Righetti, Dottore Commercialista, Revisore Ufficiale dei Conti grighetti@righettizannoni.it

(L’ARTICOLO CONTINUA e TERMINA NEL PROSSIMO POST)